日本国税厅令和6事务年度法人税等调查实绩概要（令和7年12月发布）

• 出处：令和６事務年度　法人税等の調査事績の概要（令和７年12月）
• 发文日期：2025-01-01（令和7年12月发布，对应令和6事务年度即2024年7月1日至2025年6月30日）
• 发文机构：日本国税厅（NTA）
• 原文语言：日语
• 附件：原文页面含PDF文件，可下载详细统计表

政策背景与发布意义

日本国税厅（NTA）每年发布《法人税等の調査事績の概要》，是日本税务行政透明化的重要举措。该报告汇总了NTA在令和6事务年度（2024年7月1日-2025年6月30日）对法人税、消费税、源泉所得税等税种的调查实绩，包括调查件数、追征税金额、行业分布、违规类型等核心指标。作为日本政府"税務執行の適正化"（税务执行合理化）的一部分，该报告旨在通过公开数据引导企业自主合规，同时为税务代理人和纳税人提供风险预警。

对中国大陆申请者/纳税人/学生家庭的实际影响

1. 在日设立子公司的中国企业

• 转让定价风险：NTA对跨境关联交易的审查持续加强。据NTA历年报告，转让定价调查追征金额占法人税调查总额的15%-20%。令和6年度数据若显示该比例上升，意味着在日中资企业需更严格准备移転価格文書化（转让定价文档），包括ローカルファイル（本地文档）和マスターファイル（主文档）。
• PE认定风险：中国母公司通过日本代表处、常驻员工或仓库开展业务，可能被NTA认定为恒久施設（PE），从而被追征法人税。NTA公告中"外国法人"调查件数变化可作为预警指标。

2. 在日留学生及学生家庭

• 奖学金与学费税务处理：日本对留学生奖学金（給付型）通常免税，但若奖学金来自中国机构且未通过日本税务申报，可能被NTA在调查中认定为"雑所得"并追征所得税。NTA调查实绩中"源泉所得税"部分可能涉及此类案例。
• 打工收入与住民税：留学生打工收入超过103万日元/年（2024年基准）需申报所得税，超过130万日元/年可能触发住民税。NTA调查中若发现未申报，将加算5%-15%加算税。

3. 在日购房或投资的中国家庭

• 消费税申报合规：日本自2019年10月起消费税税率上调至10%，不动产交易中消费税申报错误（如居住用与事业用区分）是NTA重点审查领域。令和6年度数据中"不動産業"调查件数若显著增加，提示在日购房者需确保消费税申报准确。
• 法人税与消费税联动调查：通过日本法人持有不动产的中国投资者，若法人税申报与消费税申报不一致（如租金收入未全额申报），可能触发NTA联动调查。

申请路径关键节点

• 调查通知阶段：NTA通常提前1-2周发出书面调查通知（事前通知），但若怀疑故意逃税，可实施無通知調査（突击检查）。收到通知后，纳税人应在10个工作日内准备账簿、凭证及申报书。
• 调查实施阶段：NTA调查官可要求提供过去5-7年的账簿，包括電子帳簿（电子账簿）。若账簿保存不完整，可能被推定課税（推定征税）。
• 更正与不服阶段：调查结束后，NTA发出更正通知（更正処分），纳税人可在60日内提出異議申立て（异议申请），若不服可进一步向国税不服審判所提起審査請求。

可能的合规风险点

• 账簿保存义务：日本法人税法要求保存账簿7年（电子账簿需保存5年）。中国在日企业若未保存中文账簿的日语翻译件，可能被NTA认定为"帳簿不備"并加算10%重加算税。
• 消費税免税事業者制度：年销售额1000万日元以下的小规模企业可申请消费税免税，但若实际销售额超过阈值未申报，NTA将追征消费税及加算税。令和6年度数据中"小規模法人"调查件数可反映该风险。
• 源泉所得税未納付：中国企业在日雇佣员工时，需按月源泉征收所得税并缴纳至NTA。未納付（未缴纳）将面临年14.6%延滞税及10%加算税。

1. 令和6事务年度调查期间：2024年7月1日-2025年6月30日（来源：NTA公告标题）
2. NTA法人税调查通常覆盖过去3-5个事业年度，故意隐瞒可追溯至7年（来源：NTA《法人税調査マニュアル》）
3. 转让定价调查追征金额占法人税调查总额的15%-20%（来源：NTA令和5事务年度报告）
4. 日本消费税税率：2019年10月1日起为10%（标准税率），8%（轻减税率）（来源：日本《消費税法》）
5. 留学生打工收入免税基准：103万日元/年（2024年）（来源：日本《所得税法》）
6. 日本法人账簿保存期限：7年（电子账簿5年）（来源：日本《法人税法》第126条）
7. 源泉所得税未納付延滞税：年14.6%（2024年基准）（来源：日本《国税通則法》）
8. NTA调查通知通常提前1-2周发出（来源：NTA《税務調査の手続き》）
9. 日本消费税免税事业者销售额阈值：1000万日元/年（来源：日本《消費税法》第9条）
10. 加算税率：過少申告5%-10%，未申告15%，重加算税10%-35%（来源：日本《国税通則法》第65-68条）

• jp-nta-11（日本国税厅令和5事务年度法人税等调查实绩概要）
• jp-nta-13（日本国税厅跨境交易转让定价指南）
• jp-nta-14（日本消费税免税事业者制度解读）